新加坡稅收制度簡介

2020-05-26 08:30:01
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摘要:一、稅收概況 新加坡現行的主要稅種有:公司稅、貨物和勞務稅、個人稅等。新加坡對新興產業、公司總部活動、金融業、資產證券化、基金經理、國際海事活動、國際貿易、研發活動等提供多種稅收優惠激勵措施。新加坡納稅年度通常為日歷年度,但公司可以按照其財政年度進行納稅申報。各個納稅年度也被稱為評稅年度。
一、稅收概況 新加坡現行的主要稅種有:公司稅、貨物和勞務稅、個人稅等。新加坡對新興產業、公司總部活動、金融業、資產證券化、基金經理、國際海事活動、國際貿易、研發活動等提供多種稅收優惠激勵措施。新加坡納稅年度通常為日歷年度,但公司可以按照其財政年度進行納稅申報。各個納稅年度也被稱為評稅年度。 二、公司稅 公司稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。新加坡目前的企業所得稅稅率為17%。如果一家公司的管理和控制地在新加坡境內,該公司即為新加坡居民企業。管理和實際控制地通常是指公司董事會的召開地。 (一)應納稅的所得 居民企業及在新加坡設有常設機構的非居民企業就來源于新加坡的經營所得以及在新加坡收到的來源于新加坡以外的收入納稅。沒有常設機構的非居民公司僅就來源于新加坡的所得(如利息、特許權使用費、技術服務費等)納稅。對于股息收入(包括股票紅利收入)一般是免稅的。 (二)可扣除項目 與取得所得相關的收益性支出,可以在計算應稅所得額時予以扣除。其他可扣除費用包括以前年度結轉的資本折讓、稅務虧損等。虧損可以無限期地向以后年度結轉,但須通過股權合規測試。未使用資本折讓的向結轉必須通過股權測試以及相同業務測試。在通過股權測試的情況下,虧損及未抵扣資本折讓可以向前結轉 1 年,最高限額為 10 萬新加坡元。當年度未使用資本折讓向前結轉時,也必須滿足相同業務測試。 (三)境外稅收抵免 新加坡居民企業取得的來源于境外子公司(稅收協定國和非稅收協定國)的應納稅所得已在境外繳納的所得稅款,可以從其當期應納稅額中抵免。抵免額以該收入在新加坡的應納稅額和在境外已納稅額兩者中的較低者為限。自2012 年評估年度起,滿足一定條件的抵免數額可以以匯總基礎計算。 (四)預提稅 新加坡居民企業支付給非居民的相關收入應繳納預提所得稅。一般來說,利息和租金收入的預提所得稅率為15%,特許權使用費的預提所得稅率為10%。對于與新加坡簽訂了雙邊稅收協定的國家,該國居民來源于新加坡的所得有可能享受更低的預提所得稅率。目前新加坡與多個國家和地區簽訂了全面的稅收協定。 (五)其他 新加坡不征收資本利得稅及其他的附件稅,無參股免稅、控股公司特殊規定的相關法規。 新加坡針對反避稅制定了一般反避稅條款以及轉讓定價指南,但并無資本弱化、受控外國公司監管以及相關的披露要求。 二、貨物和勞務稅 貨物和勞務稅,類似于中國的增值稅。新加坡對提供應稅貨物和服務以及進口貨物征收貨物與勞務稅,標準稅率為7%,對國際服務和出口貿易為零稅率。 提供貨物及勞務是指,在新加坡境內提供貨物,或者由位于新加坡的企業或個人提供的勞務。位于新加坡的企業或個人一般是指,經營所在地屬于新加坡、或者其常設機構位于新加坡的企業或個人。貨物在進口環節征收貨物和勞務稅。然而,為減輕納稅人的現金流負擔,允許納稅人申請遞延納稅的時限。進口的服務不征收貨物和服務稅。另外,新加坡的貨物稅實行抵扣制,允許其從提供貨物的應納商品及勞務稅中扣除采購貨物所發生的貨物稅。 三、個人稅 一般來說,滿足以下任一條件的個人被視為新加坡的稅收居民:新加坡的公民和永久居民;在評稅年度的上一日歷年度內在新加坡逗留或工作超過 183 天的外國人(公司董事除外);連續 3 個公歷年度(不一定是 3 個完整的年度)受雇于新加坡的外國人被認定為新加坡的稅收居民;從 2007 年 1 月1 日起,在2 個公歷年以內,于新加坡連續工作至少 183 天的個人會被認定為這 2 個公歷年度的稅收居民(無論該個人在新加坡居留、工作的時間在任一年度內是否少于 183 天)。 新加坡對來源于新加坡的所得征稅,而不論個人是否在新加坡居住或款項在哪里取得,來源于新加坡以外的所得通常情況下不征稅。以雇傭所得為例,對來源地的判斷取決于雇傭勞務在哪里發生,而非哪里支付或雇主是否為新加坡居民,這與中國個人所得稅相關規定類似。 新加坡的個人所得稅稅率與中國類似,按累進稅率征稅,稅率介于2%至20%之間。非居民個人的受雇所得以15%的統一稅率(未扣除任何個人免稅部分)和居民所得稅率中較高者納稅。非居民個人來源于新加坡的所有其他收入,包括董事費和顧問費,應按20%的統一稅率征稅。非居民個人(公司董事除外)在新加坡的短期受雇(即受雇時間不超過60天),可免于納稅。
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